Годовая отчетность за 2022 год для ФЛПов

С 1 января этого года ФЛПы всех групп уже могут подавать годовую декларацию. Помимо обычных деклараций уже можно подавать и декларацию для третьей группы по специальной ставке 2% за декабрь.

Сумма дохода, полученного ФЛПом, считается, начиная с первого января года, за который представляется отчет. В упрощенной системе, в плане учета доходов, важна дата поступления средств. То есть даже если договор заключен, услуги предоставлены еще в декабре 2021 года, а средства полученные в 2022 году — это будет считаться доходом 2022 года.

Иногда бывают вопросы, если у ФЛП несколько счетов: необходимо ли их считать вместе или каждый по отдельности. Следует помнить, что ФЛП должны суммировать все доходы, полученные от хозяйственной деятельности. То есть средства, полученные наличными или полученные на разные счета ФЛП.

Как подать Декларацию ФЛПам 1 и 2 групп

С 26 января 2023 г. в электронном кабинете появились новые формы декларации плательщиков единого налога. Для ФЛП на 1-й, 2-й действует форма F0103406;

В соответствующих разделах: для 1-й группы – это второй раздел, а для 2-й группы – третий раздел.

Следует указать размер уплаченного единого налога и размер полученного дохода.

Нюанс состоит в том, что 1 и 2 группы упрощенной системы с 1.04.22 освобождены от обязательной уплаты единого налога. Это не отсрочка, а именно освобождение от обязательной уплаты.

Это нужно отразить в декларации: в строках о квартальной оплате просто указать сумму уплаченного единого налога за каждый квартал. Если единый налог не уплачивался, нужно указать 0,00 (или уплаченную сумму за квартал).

Если в квартале налог уплачен за 1-2 месяца, нужно указать сумму, уплаченную за конкретный квартал.

Какие нюансы могут быть для ФЛП третьей группы на 5%

С 26 января 2023 г. в электронном кабинете появились новые формы декларации плательщиков единого налога. Для ФЛП 3-1 группе действует форма F0103406;

Не забывайте, что декларация третьей группы 5% заполняется нарастающим итогом начиная с начала года. Это не декларация за каждый отдельный квартал (кроме первого) — это декларация именно за первый квартал ⇒ полугодие ⇒ девять месяцев ⇒ год.

Например, если у ФЛП доход в первом квартале составляет 10 тыс. грн, и соответственно, единый налог с этой суммы составляет 500 — эти цифры необходимо указать в декларации за первый квартал.

Во втором квартале ФЛП заработал еще 10 тыс., сумма единого налога с этой суммы составит 500, но при этом в декларации за полугодие нужно будет указать уже общую сумму доходов за полугодие, то есть 20 тыс. (в строках 6, 8).

А в строке о начислениях за предыдущий период нужно будет указать сумму единого налога за первый квартал (500).

Аналогично, в декларации за год нужно:

• в строке 6 (и 8) указать доходы ФЛП, начиная с первого января;
• в строке 12 указать сумму единого налога исходя из дохода за год;
• в строке 13 указывается сумма начисления за предыдущий период (если это годовая декларация, сумма единого налога за предыдущий период – это сумма единого налога, указанная в декларации за девять месяцев).

К годовой декларации по единому налогу третьей группы также прикрепляется Приложение 1 по ЕСВ.

Как подать Декларацию для третьей группы на 2%

В прошлом году все было понятно — подал декларацию за прошлый месяц и все. Но что делать с декларацией за декабрь, к которой нужно прикрепить Приложение 2 (фактически отчет по ЕСВ) за год, ведь ни один ФЛП не был на специальной ставке круглый год?

Основная декларация заполняется, как обычно, — за один месяц (за декабрь). Она заполняется не нарастающим итогом, а исходя из дохода за каждый конкретный месяц.

Приложение по ЕСВ представляется не с годовой декларацией, а с декларацией за декабрь.

В отличие от декларации первой-третьей (5%) групп, приложение по ЕСВ не первое, а второе.

Если ФЛП еще до 2022 года был на упрощенной системе, а с апреля 2022 перешел на 2% — рекомендация заполнять приложение по ЕСВ за весь год.

А если ФЛП зарегистрирован уже в 2022 году, заполнять приложение по ЕСВ на период пребывания на упрощенной системе в этом году.

Как заполнить Приложение по ЕСВ

У упрощенцев порядок заполнения Приложения по ЕСВ вообще не зависит от выбранной группы единого налога.

Разница в заполнении зависит от следующего: платил ли ФЛП ЕСВ круглый год, частично платил или вообще ЕСВ не платил.

Если ФЛП платил ЕСВ круглый год

В этом случае каждый месяц в Приложение вносятся следующие данные:

• в графе 2 указывается сумма, с которой уплачивается ЕСВ (в ФЛП на упрощенной системе, по умолчанию, это минимальная зарплата, но можно указать больше),
• в графе 4 указывается сумма из графы 2*22%,
• в графе 3 остается "22%".

Если ФЛП платил ЕСВ часть года

Этот вариант возможен, если, например, ФЛП параллельно работает по трудовому договору и ЕСВ платит за него работодатель. Или если ФЛП воспользовался освобождением от обязательной уплаты ЕСВ на период военного положения и после его завершения.

Тогда в Приложении 1 за месяцы, в которых не был уплачен ЕСВ, следует указать «0» в графах 2 и 4, в графе 3 оставить «22%».

Если ФЛП имел право не платить ЕСВ за весь год

Это актуально для тех ФЛП, которые параллельно работают по трудовому договору и ЕСВ за него платит работодатель. Или ФЛП пенсионер с начала года и не платил его.

В таком случае Приложение 1 вообще можно не представлять.