Витрати та доходи ФОП на загальній системі оподаткування

Витрати та доходи ФОП на загальній системі оподаткування є предметом обліку та оподаткування. У даній статті ми розглянемо склад та розрахунок чистого доходу ФОП на загальній системі, а також деталі щодо витрат, які можуть бути враховані або не враховані.

Підприємці на загальній системі оподаткування сплачують податки на основі свого чистого доходу. Чистий дохід розраховується шляхом віднімання витрат на ведення діяльності від загального прибутку. Чим більше витрат, тим менший чистий дохід та менші суми податків підприємець зобов’язаний сплачувати. У даній консультації ми розглянемо, які витрати можна врахувати у доході та які не підлягають врахуванню для ФОП на загальній системі.

Підприємці на загальній системі оподаткування зобов’язані сплачувати ПДФО (податок на доходи фізичних осіб) у розмірі 18% та військовий збір – 1,5%. Ці суми нараховуються на різницю між загальними доходами та витратами підприємця.

Також ФОПам нараховується ЄСВ (єдиний соціальний внесок) “за себе” у розмірі 22% на чистий дохід. Отже, збільшення суми витрат підприємцем призводить до зменшення суми, яку він зобов’язаний сплатити в якості ПДФО, військового збору та ЄСВ. Важливо правильно визначити склад та суму витрат, щоб максимально оптимізувати свої податкові зобов’язання.

Для ФОПів на загальній системі оподаткування облік доходів і витрат є обов’язковим, а також необхідно мати підтверджуючі документи щодо походження товарів. Облік доходів і витрат може бути ведений як у паперовому, так і у електронному вигляді, включаючи можливість використання електронного кабінету. Міністерство фінансів визначає типову форму для обліку доходів і витрат, а також порядок її ведення (відповідно до абз. 2 пункту 177.10 Податкового кодексу).

Для ФОПів, крім тих, хто обрав спрощену систему оподаткування, включаючи новостворені підприємства, облік доходів і витрат здійснюється на підставі первинних документів за типовою формою, яка була затверджена наказом Міністерства фінансів від 13.05.2021 № 261. Паперовий варіант форми обліку не потребує реєстрації в контролюючому органі з 1 січня 2021 року. 

Власники ФОПів використовують типову форму обліку для складання і подання щорічної Декларації про майновий стан та доходи разом з додатком Ф2.