Группы единого налога для ФЛП в 2022 году

Условия работы

на 1-й группе возможна только розничная торговля на рынке и предоставление бытовых услуг только населению. Не следует использовать РРО.

на 2-й группе можно заниматься производством, продавать товары, вести ресторанный бизнес, оказывать услуги. Последние можно предоставлять только населению и плательщикам ЕП.

3-я группа: производство и продажа товаров, деятельность в сфере ресторанного бизнеса, предоставление услуг - любым контрагентам.

4-я группа - ФЛП-фермеры. Вести деятельность на упрощенной системе могут только в пределах фермерского хозяйства семейного типа. Глава фермерского хозяйства — член семьи, определенный договором (декларацией) о создании такого хозяйства, он и регистрируется ФЛП.

Условия пребывания на ЕН: площадь сельскохозяйственных угодий/земель водного фонда, находящихся в собственности и/или пользовании членов фермерского хозяйства, должна быть не менее 2 га и не более 20 га.

Заниматься можно выращиванием, откормом сельхозпродукции, сбором, отловом и переработкой продукции и ее продажей. То есть продавать только свое.

В НКУ указано, что подробность осуществляют по месту налогового адреса, продавать продукцию можно где угодно.

Уплата единого налога

* Прожиточный минимум с 01.01.2022 г. — 2481 грн
** Минимальная зарплата с 01.01.2022 г. - 6500 грн.

У ФЛП-фермеров объект налогообложения – земельные площади, база налогообложения – нормативная денежная оценка земли с учетом коэффициента индексации.

Размер ставок ЕН с одного га зависит от категории и расположения сельхозугодий или земель водного фонда (п. 293.9 НКУ):

• для пашни, сенокосов и пастбищ (кроме расположенных в горных зонах и на полесских территориях, а также сельхозугодий в условиях закрытого грунта) — 0,95;
• для пашни, сенокосов и пастбищ, расположенных в горных зонах и на полесских территориях, — 0,57;
• для многолетних насаждений 0,57, если они расположены в горных зонах и на полесских территориях. 0,19;
• для земель водного фонда 2,43.

Фермеры-единщики освобождаются от уплаты земельного налога, но только за участки, которые используются в сельхозпроизводстве площадью не более 20 га.

За остальные земли земналог они платят.

Декларация по ЕН

ЕСВ предпринимателя

Предприниматели-единщики платят ЕСВ раз в квартал, даже если не получают доход.

Минимальный платеж по вкладу — 22% от минимальной зарплаты, нужно оплатить по окончании квартала в течение 19 дней.

В 2022 году году с января по сентябрь включительно – 1430 грн в месяц, или 4290 грн в квартал.

А с октября по декабрь – 1474 грн в месяц или 4422 грн в квартал.

Для 4-й группы в рамках программы поддержки фермерских хозяйств с 01.01.2020г. действует льготный порядок уплаты ЕСВ для ФЛП-фермера и членов фермерского хозяйства — доплата ЕСВ за счет госбюджета в течение 10 лет и уплаты налога на доходы физлиц по арендной плате за земельные участки (паи) в местные бюджеты по местонахождению таких земельных участков.

Лимиты дохода

Для 1–3-й групп единого налога установлен лимит дохода в год, после превышения которого нужно перейти на «старшую» группу, а с 3-й — на общую систему (п. 291.4 НКУ):

• 1-я группа - 1 085 000 грн, это 167 размеров минимальных зарплат (6500 грн);
• 2-я группа - 5 421 000 грн, это 834 минималки;
• 3-я группа - 7 585 000 грн, это 1167 минималок.

Наемные работники

• 1 группа – не используют наемный труд;
• 2 группа – максимально 10 человек;
• 3 группа – без ограничений;
• 4 группа – не используют наемный труд.

Работники для ФЛП 4-й группы под запретом, а членами фермерского хозяйства могут быть члены семьи и родственники — речь о жене, муже, родителях, детях, бабушках, дедушках, внуках, правнуках, родных и двоюродных братьях и сестрах и т.д.ч. 3 ст. 3 ЗУ № 973).

РРО

1-я группа не использует.

2-я и 3-я группы обязаны использовать РРО/ПРРО.

Но есть исключение, когда РРО можно использовать.

Если принимаете исключительно безналичные оплаты от контрагентов:

В понимании налоговой безналичными считаются оплаты без использования платежных карт:

1. Денежные средства с расчетного счета покупателя переводятся на текущий счет ФЛП.
2. Покупатель вносит оплату через банк, для зачисления на счет ФЛП.
3. Покупатель вносит оплату наличными через ПТКС, принадлежащую банку.

Также разрешается не использовать РРО/ПРРО при расчетах за услуги, если ФЛП получил оплату с помощью банковских систем дистанционного обслуживания или сервисов перевода денег (Приват24, Fondy, Portmone, LiqPay и т.п.) (п. 14 ст. 9 ЗУ «Об РРО»).

Вариант смены группы единого налога

Есть несколько вариантов смены группы единого налога:

1. Единщики 1–2 групп имеют право перейти на «старшую» группу ЕП в случае превышения допустимого объема годового дохода. У предпринимателей на 3-й группе такой возможности нет.
2. ФЛП 3-й группы могут перейти на одну из «младших» групп ЕН, 2-ю группу можно сменить на 1-ю или 3-ю, а 1-ю — на одну из «старших». Но нужно отвечать требованиям избранной группы.
3. ФЛП 3-й группы могут перейти на 4-ю группу только в том случае, если удовлетворяют условиям работы фермерского хозяйства.
4. Из 4-й группы можно перейти на 3-ю или на ЗС, но нужно уплатить ЕН в размере 25% годовой суммы налога за каждый квартал, в течение которого ФЛП неправомерно находился на 4-й группе (пп. 298.8.6 НКУ).