7 часто задаваемых вопросов о НДС

СЕО бухгалтерской компании Ассетс Анна Куровская подробно ответила на вопросы по налогу на добавленную стоимость, которые чаще всего возникают у начинающих предпринимателей.

1. Компания является плательщиком НДС, а за товар или услугу платит обычное физическое лицо. Что тогда с НДС?

Здесь важно понятие – если компания является плательщиком НДС, не имеет значения, кто будет ее покупателем: юридическое лицо, являющееся плательщиком НДС или обычное физическое лицо или физлицо-предприниматель. Когда компания получает доход за предоставленные услуги или проданные товары – у нее возникают обязательства по НДС и она должна зарегистрировать налоговую накладную на эту сумму. Разница заключается в том, что когда компания-покупатель является плательщиком НДС, то в налоговой накладной в графе "Покупатель" отмечается ее название. А если клиент не является плательщиком НДС, там указывается: «Неплательщик». В данном случае никто эту налоговую не получает, но ее следует зарегистрировать, тем самым отразив свои обязательства.

2. Что произойдет, если не зарегистрировать налоговую накладную?

С момента возникновения первого действия законодательством предусмотрены сроки для регистрации налоговой накладной. В случае их нарушения будут наложены штрафы в процентном отношении к размеру НДС этой накладной от 10% до 50% от суммы НДС в зависимости от количества дней просрочки регистрации.

Эту налоговую следует не только зарегистрировать, но и отразить в ежемесячной отчетности. Если не показать свои обязательства, это тоже штраф.

Первое событие – это:

а) оплата за продукт либо сервисы;

б) факт совершения отгрузки продукта либо оказания сервисы, что подтверждается расходной накладной либо актом оказанных услуг.

Если первое событие – это оплата, налоговую необходимо выписать на оплату. И уже при второй действии, расходной накладной или акте, выписывать налоговую накладную не надо.

3. Что означает, когда покупатель «налоговую не получает»?

Это тот случай, когда покупатель-неплательщик НДС платит компании, которая является плательщиком НДС. Если компания является плательщиком НДС, то на все 1-ые действия обязана выписывать налоговые накладные. В случае если покупатель является плательщиком НДС, ему нужна ваша накладная, так как он включает ее в отчетности, тем самым уменьшая свои налоговые обязательства.

Если покупатель не является плательщиком НДС, то есть он не ведет учет НДС и налоговых накладных, у него нет кода ИНН, свидетельствующий о том, что он плательщик НДС, компания все равно должна зарегистрировать налоговую накладную. Законодательством предусмотрено в таковых вариантах в налоговой накладной в графе «Покупатель» указывать не заглавие компании, а слово «Неплательщик». Это и означает, что он не будет получать налоговую.

4. Компания не является плательщиком НДС, может ли она покупать товар у плательщика НДС?

Да, может, и для нее не будет никаких последствий. Это ситуация по вопросу №1, но со стороны покупателя. Когда компания – не плательщик НДС, для нее не имеет значения, является ее поставщик плательщиком НДС или нет.

5. Компания является плательщиком НДС и покупает товар у поставщика, который не является плательщиком НДС. Что тогда?

Тогда он не получает налоговый кредит.

Здесь хочу вернуться к примера №2 с предыдущей статьи:

Компания, предоставляющая услуги и являющаяся плательщиком НДС, получила доход в 10 тыс. грн, в том числе НДС – 1666,66 грн.

Расходы в компании следующие:

а) зарплата работникам и налоги;

б) аренда офиса.

Арендодатель не является плательщиком НДС. Потому в этом случае налоговые обязательства есть, а налогового кредита нет. В бюджет нужно заплатить НДС в размере 1666,66 грн.

Также нужно понимать принцип подсчета НДС к уплате в бюджет.

НДС к уплате = Налоговые обязательства – Налоговый кредит.

Налоговые обязательства – это сумма НДС, начисляемая из дохода, то есть с первого события.

Налоговый кредит – это сумма НДС, которую получают от поставщиков, которым заплатили за продукты либо сервисы и которые также являются плательщиками НДС. Если компания платит поставщику, который не является плательщиком НДС, налоговый кредит не получает. Когда средства тратятся на зарплату и налоги, с этих сумм налоговый кредит также не получается.

6. А если компания является плательщиком НДС и покупает продукт у поставщика, который также является плательщиком НДС?

Тогда компания получает налоговый кредит и тем самым уменьшает суммы НДС на уплату в бюджет.

7. Почему одни продукты можно продавать без НДС, а другие – нет?

Это зависит не от продукта, а от компании, которая их продает. Если компания является плательщиком НДС, то все, что она продает – она продает с НДС. Если компания не является плательщиком НДС – все товары и услуги она продает без НДС.

Важно знать два нюанса.

Во-первых, есть категории товаров и услуг, освобожденных от налогообложения. Полный список можно прочитать в ст. 197 Налогового кодекса Украины. Приведу несколько примеров: продукты детского питания; предметы церковного назначения; услуги по образованию учебных заведений, имеющих лицензию; ритуальные услуги; поставки периодических изданий печатных средств массовой информации; издание книг и другие.

И во-вторых, кроме ставки НДС 20%, еще ставки 7% и 0% (ст. 193 НКУ). На что они распространяются?

Ставкой 7% облагаются медицинские изделия и лекарственные средства.

Ставкой 0% облагаются продукты, которые продаются на экспорт; поставки продуктов: для заправки либо обеспечения морских, воздушных судов, космических кораблей, наземного военного транспорта.

Есть вопросы? Позвоните нам за консультацией.