При каких условиях признаются расходы

Признание расходов предпринимателей отличается от обычного бухгалтерского учета предприятий. Это связано с тем, что доходы признаются на основе полученной оплаты согласно Налоговому кодексу (ПК). Для признания расходов налоговой службой (ГНС) требуется соблюдение шести условий.

Первое условие заключается в том, что затраты должны быть прямо указаны в перечня в пункте 177.4 ТК. ГНС считает список буквальным, поэтому если расходы отсутствуют в этом перечне, они не могут быть признаны. Например, расходы на услуги по ведению бухгалтерского учета не указаны в перечне, поэтому ГНС не признает их расходами, даже если за такие услуги заключен договор гражданско-правового характера (письмо ГНС от 07.06.2017 № 517/С/99-99-13-01-02-14/ИПК).

Второе условие заключается в том, что расходы должны непосредственно увязываться с хозяйственной деятельностью ФЛП и кодами Классификатора видов экономической деятельности (КВЭД), которые указаны предпринимателем во время регистрации. Хозяйственной деятельностью ФЛП считается деятельность, отвечающая указанным кодам КВЭД, которые можно пересмотреть в Едином государственном реестре. Если расходы невозможно связать с такими видами деятельности, их нельзя признать, пока не внесены изменения в Единый государственный реестр через регистратора. В Декларации расходы и доходы также представляются по кодам КВЭД (п. 177.2 ТК).

Важно отметить, что расходы должны быть произведены на получение дохода отчетного периода. Это означает, что расходы могут признаваться только при наличии дохода. Если в отчетном периоде отсутствует доход, то расходы не могут быть признаны. Стоимость реализуемых товаров включается в состав расходов только после того, как ФЛП получит оплату за эти товары в денежной или натуральной форме.

Четвертое условие скасается документального подтверждения расходов. Это означает, что все расходы должны иметь надлежащее документальное подтверждение. Расходы, не сопровождающиеся документами, не могут быть признаны (п. 177.2 и 177.10, пп. 177.4.5 ТК).

Пятое условие псостоит в том, что расходы должны быть фактически уплачены. Например, стоимость реализуемых товаров может быть признана только в случае, если покупатель уже оплатил их поставщику (пп. 6 п. 1 разд. ІІ Порядка № 261).

Последнее, шестое условие касается отражения расходов в типовой форме учета доходов и расходов. Фактически это накопительная ведомость или регистр учета доходов и расходов предпринимателя. На основе этой формы предприниматель составляет Декларацию. Важно соблюдать установленную форму учета, поскольку неправильное заполнение может привести к штрафу (п. 177.10 ТК).

Поэтому, чтобы оптимально признать расходы предпринимателя, необходимо одновременно соблюдать все шесть условий: расходы должны быть указаны в перечне НК, связанные с зарегистрированными видами деятельности и соответствующими кодами КВЭД, осуществленные для получения дохода отчетного периода, подтвержденные документально, фактически уплаченные и внесенные в типовую форму учета доходов и расходов.

Обратите внимание, что выполнение всех этих условий важно для обеспечения правильности бухгалтерского учета и избежания возможных налоговых рисков. Организованный и документированный учет расходов является важнейшим элементом управления финансовой деятельностью предпринимателя.

Кроме требований, связанных с признанием расходов, следует также помнить о правилах налогообложения, касающихся ФЛП. Например, необходимо своевременно подавать декларации о доходах и уплачивать единый социальный взнос (ЕСВ). Налоговая система может быть сложной, поэтому рекомендуется обратиться к специалистам или консультантам по налогам, если у вас возникают сомнения или потребность в дополнительной информации.

Общая цель правильного признания расходов предпринимателя – обеспечение справедливого и соответствующего налогообложения, а также сохранение документальной базы для аудита и проверок со стороны налоговых органов.